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Piedra Méndez, Andrea Fabiola, Salinas Vásquez, Juanita Virginia, & Vázquez Loaiza, Juan Pablo (2016). Caracterización tributaria en barrios urbanos populares: Caso Parroquia El Vecino. Revista Retos, 11(1), pp. 88-104.

Introducción

El artículo sintetiza la investigación realizada respecto a la caracterización tributaria ¹ de la actividad productiva desarrollada en la parroquia “El Vecino” del Cantón Cuenca, identificando el perfil productivo y tributario del contribuyente, dando respuestas a las siguientes interrogantes: ¿cuál es la tipología del contribuyente?, ¿cuál es la naturaleza de las actividades productivas?, ¿cuáles son las particularidades socioeconómicas del contribuyente?; y, ¿cuál es el nivel de cultura tributaria existente?

Esta investigación responde a la necesidad de mejorar la caracterización tributaria, fortaleciendo la vigencia del mandato constitucional que proclama el carácter social y solidario del sistema económico ecuatoriano, que reconoce al ser humano como sujeto y fin de su accionar y establece una nueva orientación en el quehacer y convivencia del Estado con la sociedad (Const., 2008, Art. 283).

Este esquema constitucional, propicia el diseño y aplicación de una política económica de carácter inclusiva, que asegure una adecuada distribución del ingreso y la riqueza, adquiriendo así el régimen tributario interno, una especial responsabilidad en este sentido (Const., 2008, Art. 285).

En el Ecuador, el potencial redistributivo de los tributos está condicionado a elementos complejos de la historia económica y social, que significan por una parte la necesidad de fortalecer la cultura tributaria desde el enfoque de ciudadanía fiscal, y por otra parte intensificar la tributación directa en relación con la indirecta, reducir los niveles de evasión y elusión fiscal; y, definir coherentemente el destino y orientación del gasto público, con activa participación ciudadana en la gestión y fiscalización de recursos (Carrasco Vicuña et al., 2012). La política tributaria redistributiva, se sustenta en el reconocimiento ético de la justicia como un esfuerzo por garantizar las libertades reales y efectivas de las personas a partir de la igualdad de capacidades y oportunidades para lograr estados del ser y del bienestar (Sen, 1999).

El fortalecimiento de la ciudadanía fiscal, es decir, conocer y asumir voluntariamente las obligaciones tributarias y los derechos fiscales de consulta, reclamo, revisión de sentencias, entre otros, constituye un importante aspecto que busca potenciar la naturaleza redistributiva de la tributación, permitiendo mantener la cohesión social en realidades tan dispersas como la ecuatoriana (Hopenhayn, 2008).

La ciudadanía fiscal constituye así un reto para el fortalecimiento de la cultura tributaria, puesto que representa la conciencia de las personas, grupos e instituciones, acerca de sus responsabilidades y compromisos con la construcción de una sociedad cohesionada, democrática y justa. En este sentido el Servicio de Rentas Internas, ha realizado un importante esfuerzo por promover la cultura tributaria y el ejercicio de deberes y derechos tributarios (SRI, 2014).

La responsabilidad redistributiva del Estado es compartida con la ciudadanía, bajo el denominado “pacto fiscal, por la justicia, la equidad y la libertad”, que contempla interacciones sociales y objetivos comunes bajo una nueva estructura y nivel impositivo; y, una coherente asignación del gasto (Carrasco Vicuña et al., 2012).

Con esta investigación se pretende fortalecer la construcción de ciudadanía fiscal en los sectores urbano-populares de la ciudad de Cuenca, reconociendo sus especificidades productivas y tributarias, a partir de un caso específico de estudio, la parroquia urbana “El Vecino”, localizada en la parte norte del centro histórico de la ciudad de Cuenca, con una superficie de 3.6 km2, que presenta una intensa y diversa actividad económica, que conjuga micro emprendimientos de carácter personal y familiar, con pequeñas, medianas y grandes empresas de capital. La parroquia “El Vecino”, cuenta con una población de 30 737 habitantes, que representan el 9% respecto al total poblacional del Cantón Cuenca, ocupa el tercer lugar en densidad poblacional (8 562 hab/ km2), luego de las parroquias Yanuncay y San Sebastián respectivamente (INEC, 2010).

La investigación reconoce que el éxito de un pacto fiscal se mide por el grado en que se incorpore a los diversos grupos sociales en las discusiones, el cumplimiento y la vigilancia de ciertos acuerdos sobre la forma como se financia el Estado y se utilizan los recursos públicos (Lora, 2008). Considerando que los tributos constituyen un aporte solidario, que realizan los contribuyentes como actores del desarrollo colectivo, reflejando su compromiso personal en la construcción colectiva del Estado, el reconocimiento certero de la estructura productiva, económica y social de cada localidad, resulta indispensable para incidir positivamente en un proceso de desarrollo justo y equitativo” (Orduna Díez, 2003, pp. 173- 174). “Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumentos de política económica general, …atenderán a las exigencias de estabilidad y progresos sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional” (Código Tributario, 2014).

La microempresa en el Ecuador, acoge a un importante segmento del mercado laboral, con emprendimientos que operan en gran medida dentro de la informalidad, aproximadamente el 33,50% de los hogares del área urbana se sostienen con este tipo de actividad, resultando que apenas un cuarto de las mismas tienen Registro Único del Contribuyente (RUC) y licencia municipal; menos del 15% están inscritas en el Sistema de Seguridad Social; y, solamente el 20% llevan registros financieros formales (USAID, 2005).

La investigación contribuye con una aproximación al potencial tributario de la parroquia “El Vecino”, espacio representativo del sector urbano popular del Cantón Cuenca, que registra para el 2014 según información proporcionada por el Servicio de Rentas Internas SRI, 4 875 contribuyentes, el 7% con respecto al cantón. En la zona urbana de la ciudad de Cuenca existen 20 585 establecimientos empresariales, que representan la mayor densidad a nivel nacional con 538 emprendimientos por cada 10 000 habitantes (Tobar, 2013). La actividad productiva se concentra, a nivel micro empresarial en el sector de comercio seguida por servicios y manufactura respectivamente (INEC, 2010).

La microempresa en Cuenca, absorbe el 59% de la ocupación laboral y representa el 94,9% del total de unidades productivas existentes en el cantón (Tobar, 2013, p. 122), se ha incorporado significativamente al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, vigente desde el 2008, logrando con ello reducir su grado de informalidad y contribuir a mejorar los niveles de recaudación tributaria en la ciudad de Cuenca (Montesdeoca y Espinoza, 2015).

A partir del 2008, con la vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, se dio gran importancia a la carga tributaria sobre la imposición directa; principalmente a las grandes riquezas de personas físicas con residencia en el Ecuador, que detectan grandes fortunas y acumulan caudales patrimoniales por medio de estructuras jurídicas y económicas muy bien construidas (Asencio, 2014, p. 53).

El estudio realizado por Tobar (2015) denominado “Análisis Competitivo de las Pequeñas y Medianas Empresas en Cuenca Ecuador”, señala que en el ámbito financiero el 90% conoce la rentabilidad de los productos y servicios que ofrece, el desempeño de las empresas se ve afectado por temas políticos del país. En el aspecto económico uno de los principales temas expuestos es el tributario. Se muestra una importante afiliación a gremios productivos, ya que el 98% se encuentra afiliado a diversas organizaciones empresariales, de las que han recibido principales apoyo en temas de capacitación.

Metodología

El estudio de campo se realizó a novecientos diecinueve actividades que representan el universo productivo de la parroquia “El Vecino”, aplicando una encuesta estructurada en cinco secciones: información general, caracterización socio-económica, cumplimiento de deberes formales y obligaciones tributarias, cultura y motivaciones tributarias, y percepción de la calidad de los servicios ofrecidos por el Servicio de Rentas Internas.

El formulario de la encuesta contiene cincuenta y siete preguntas con opciones cerradas, múltiples y abiertas; que, fueron sistematizadas con promedios y rangos.

La aplicación de la encuesta se realizó según la zonificación territorial del Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INEC) para la Parroquia El Vecino, a pesar de que no todas las empresas brindaron acceso a la información, si fueron consideradas para tener un registro total de la actividad económica de la parroquia.

Resultados

Identificación tributaria

En la parroquia El Vecino, la actividad productiva predominante por clase de contribuyente se ubica bajo el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano RISE. El segundo grupo en importancia tributaria, corresponde a “Otros contribuyentes”, integrado por personas naturales, sociedades no calificadas como contribuyentes especiales y los no inscritos en el RISE. Apenas el 5% de las actividades se ubican en el grupo de “Contribuyentes Especiales”; mientras que el 9.5% no se identifica plenamente con ninguna categoría establecida por el Régimen Tributario. Es importante destacar que, el 9,6% de empresas dicen no tener RUC y el 7,5% no entrega ningún comprobante de venta.

Gráfico 2 de acuerdo a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas CIIU Revisión 4.0 la actividad predominante en la parroquia corresponde a Comercio al por mayor y menor y reparación de vehículos automotores alcanzando el 54,6%, seguido por Otras Actividades de Servicios con el 28,2%, Actividades de alojamiento y servicios de comida con el 4,8% y en menor medida actividades desarrolladas con Industrias Manufactureras y Artes, entrenamiento y recreación.

Caracterización socioeconómica de la actividad empresarial en la parroquia

a parroquia cobija de manera dinámica empresas de reciente creación, con actividades consolidadas, el 8% no alcanza a cumplir un año de creación, mientras que el 37,7% tienen una antigüedad que no supera los cinco años. Gráfico 3.

Respecto al nivel de capacitación del personal de dirección y operación, se identificó que el 47,63% de las/os trabajadores, tienen formación secundaria y apenas el 3,62% alcanza nivel de posgrado. Gráfico 4.

Las empresas de la parroquia, son mayoritariamente administradas por su propietario con un nivel de instrucción que no supera la educación básica, y sin embargo cumplen funciones de contaduría.

Financieramente, las actividades económicas en su mayoría tienen un movimiento promedio mensual de compra a proveedores de aproximadamente $ 1 000 y de venta a clientes de $ 500. Entre los gastos destacan los servicios básicos, arriendos y sueldos.Gráfico 5.

Es importante señalar que mayormente se intercambian bienes y servicios gravados con IVA tarifa 12% (67% en compras y 39% en ventas), contrastando con el 10,8% de emprendimientos que realizan adquisiciones sin comprobante de venta. Gráfico 6

Las transacciones de compra y venta, se realizan mayoritariamente en efectivo, el crédito bordea el 25%. Gráfico 7.

Solamente el 20% de las empresas llevan el registro de su actividad económica a través de un sistema de información contable, contrastando con un 30% que no realiza ningún tipo de registro. El 21,9% llevan un mínimo control de su actividad económica pues cumplen con el llenado y mantenimiento actualizado del registro de ingresos y gastos que representa una obligación tributaria.

Los resultados indican que el 55,9% de los emprendimientos no usan internet, mientras el 40,1% no mantienen cuentas en el sistema financiero nacional. Gráfico 8.

Nivel de cumplimiento de deberes formales y obligaciones tributarias

El 70% de las empresas no ha sufrido retrasos en el pago de sus obligaciones tributarias. El 28,1% han sido inspeccionadas por funcionarios del SRI y apenas el 4,3% han sido sancionadas (multa 2,5%, clausuradas 1,6% y suspendidas en sus actividades 0,2%).Gráfico 9.

Cultura y motivaciones tributarias

En la parroquia el 16,4% de quienes dirigen actividades económicas empresariales han participado en procesos de capacitación tributaria auspiciados por el SRI. Gráfico 10.

El 47,7% de los contribuyentes cumplen sus obligaciones tributarias por temor a sufrir sanciones, apenas el 34.4% percibe el cumplimiento de sus deberes tributarios como una responsabilidad ciudadana y una contribución al desarrollo del país. Gráfico 11.

Percepción de la calidad de los servicios ofrecidos por el Servicio de Rentas Internas

Un 70% de los contribuyentes encuestados consideran que la atención recibida del SRI está entre “muy buena” y “buena”. El 3% de las empresas encuestadas ha experimentado malos tratos en la atención por parte de los funcionarios de la entidad pública; en tanto que el 0,7% ha percibido actuaciones indebidas. Gráfico 12.

Análisis de resultados

La investigación aporta a la caracterización económica y social del cantón Cuenca, específicamente relacionada con la actividad productiva y tributaria de la parroquia El Vecino. Un valioso aporte para el tema de investigación es el realizado por Tobar (2014) quien elabora un detallado diagnóstico de las pequeñas y medianas empresas en Cuenca dando a conocer su impacto en la economía de la localidad.

Con la caracterización tributaria en barrios urbanos populares, caso parroquia El Vecino, se identifica que un gran número de las actividades económicas se encuentran bajo el sistema RISE, situación confirmada por el estudio sobre el impacto económico al mismo régimen realizado por Quituisaca y Sinchi (2012), que demuestra la acogida del nuevo sistema por parte de las pequeñas unidades económicas familiares, clasificadas como de subsistencia y micro empresarial.

Aquellos contribuyentes que se negaron a dar información, pasarían a engrosar el sector informal de la parroquia, que sin tributar se beneficiarían de los servicios que presta el Estado, debilitando el pacto social y la ciudadanía fiscal.

Los resultados permiten identificar la fuerte presencia de actividades económicas débiles y vulnerables, carentes de adecuadas herramientas de la gestión empresarial administrativa y contable ² y capital necesario para vislumbrar un horizonte de crecimiento sostenido, presentando un corto ciclo de vida empresarial. Financiera y económicamente, los resultados operacionales son insuficientes para garantizar la permanencia de la actividad productiva en el mercado.

Un factor de significativa importancia en el sistema tributario está relacionado con el tema laboral, los resultados del estudio demuestran que la población femenina tiene mayor participación bajo los diferentes tipos de relación laboral y presenta un avance significativo en su nivel de instrucción.

Los micro y pequeños emprendimientos ³ de la parroquia, presentan un bajo uso del internet y de medios virtuales en su gestión empresarial, siendo este otro factor que limita su crecimiento y desarrollo.

En la parroquia El Vecino, los avances en cuanto a cultura tributaria se reflejan en una mayor conciencia sobre la importancia de contribuir tributariamente al desarrollo del país, aunque prevalece el temor a evitar sanciones. Resultados similares se encuentran en la investigación realizada por Minchala y Peña (2013) referente al perfil socioeconómico del contribuyente cuencano.

Existe una buena percepción acerca de la calidad de los servicios ofertados por el SRI. En su Informe de Laborales del año 2014, dio a conocer que ha prestado atención a un total de 42 743 757 contribuyentes, entre: atención personalizada a través de ventanillas en las diferentes agencia de todo el país, asistencia y atención vía telefónica, el portal web y servicios virtuales (SRI, 2014).

Conclusiones

El estudio de la caracterización tributaria empresarial en la parroquia El Vecino del cantón Cuenca, revela la naturaleza marcadamente privada de tipo personal y familiar de la actividad empresarial, muy pocas empresas han logrado trascender en el mercado más de 20 años funcionamiento. El 90% de los contribuyentes del cantón Cuenca se encuentran bajo la categoría de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y RISE (Minchala y Peña, 2013).

En el ámbito laboral, destacan relaciones patronales y contrataciones de carácter informal, atentatorios a los derechos de los trabajadores. La falta de preparación profesional propicia el surgimiento de actividades de subsistencia y autoempleo de bajo nivel, propietarios sin capacitación que desarrollan actividades de gerencia, contables y tributarias; y, reducido uso de tecnologías de la información y comunicación.

Económicamente la mayor parte de empresas ubicadas en la parroquia “El Vecino”, resultan débiles con montos de ventas mensuales que no superan los USD $ 500,00 frente a compras que duplican este valor; y, costos y gastos de operación que casi igualan a las ventas. La naturaleza de subsistencia y micro empresarial es evidente en la alta rotación de inventarios, con flujos que experimenta movimientos diarios o semanales. Así también el movimiento financiero es de corto plazo poco vinculado con la banca tradicional (Tobar, 2014).

La percepción que las empresas tienen sobre la calidad de atención del SRI es satisfactoria, pocas empresas han formalizado sus quejas o reclamos; la mayoría manifiesta haber recibido atención a sus solicitudes y haber sido atendidos de manera respetuosa, eficiente y oportuna. Esta situación refleja el esfuerzo institucional del administrador como funcionario público, comprometido no solo con el conocimiento técnico fiscal y tributario, sino también como una persona capaz de aconsejar profesionalmente y alinearse con los objetivos del país (Carrasco Vicuña et al., 2012).

Referencias

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Notas

¹ Determinar las particularidades socioeconómicasde las actividades productivas que incidenen su naturaleza tributaria, tales comomagnitud de la actividad, nivel de formacióndel personal, incorporación al sistema financiero,cultura tributaria, entre otros aspectos.

² Tales como: planificación y elaboración depresupuestos, programas informáticos contables,manejo de cuentas dentro del sistemafinanciero, estados financieros, entre otros.

³ Microempresa: 1-9 trabajadores, ventasanuales iguales o menores de cien mil dólares;Pequeña empresa: 10-49 trabajadores,ventas anuales entre cien mil uno y un millónde dólares y Mediana empresa: 50-199 trabajadores,ventas anuales entre un millón unoy cinco millones de dólares de los EstadosUnidos de América (Código Orgánico de laProducción, Comercio e Inversiones y susReglamentos).

Notas de autor

* Ecuatoriana. Máster en Contabilidad y Finanzas con mención en Gerencia y Planeamiento Tributario. Universidad Politécnica Salesiana- Cuenca. Docente.

** Ecuatoriana. Máster en Gestión de Empresas. Universidad Politécnica Salesiana- Cuenca. Docente.

*** Ecuatoriano. Máster en Ciencias de la Computación. Universidad Politécnica Salesiana- Cuenca. Docente.

Enlace alternativo

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